lne 一、常见误区——所得税和增值税同步确认应税收入
我们都知道，企业如果开出发票就要缴纳增值税，而不是看企业是否实际提供了劳务或发出了商品。因为增值税都缴了，所以许多企业出于谨慎或者省事，经常是在开出发票同时也确认企业所得税的应税收入。如果业务提供不跨年，一般对企业所得税最终计算也没有什么影响，但是如果跨年，那影响很是很大的。
企业所得税法实施条例第九条明确规定：“
企业应纳税所得额的计算，以
权责发生制为原则
，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外
。”
这里说的很明确，除另有规定的，一般都是按权责发生制原则确认企业所得税应税收入。
二、基金管理公司该怎么确认所得税应税收入
几天前有个私募基金管理公司就问了我这个问题，他们领导很谨慎，在签合同前提前向我确认，以便确认合同如何签订，特别有税务意识。他们是打算一次性收取基金存续期内所有的管理费，收多少钱就开多少发票。她就问我是不是企业所得税的收入应该在整个基金存续期内确认，而不是在今年？
对基金管理费收入，并没有什么税务政策另行规定，那么就根据企业所得税法实施条例的第九条，按权责发生制来确认所得税应税收入就可以
。
当然如果可以根据服务提供进度开具发票最好，增值税可以晚缴些。如果不可以，就算是开出发票了，所得税也是可以不和增值税同步确认应税收入的。
三、注意事项
除非理由充分，税局认为是有合理商业目的，基金管理公司还是要按现时签订的合同条款执行。要注意不要以后年度又大幅度的调整收费比例，或调整其他对收入确认影响很大的合同条款，这样可能未来税局检查时会认为公司在调整各年收入，当然财务审计时，可能也会提出和税局同样的问题。
本文相关政策
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条以及“第二章第二节的内容”
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
“每天聊聊”系列其他文章
20210921
合伙企业合伙人的出资额，为什么被税局要求缴印花税了？
20210920
企业注册资本未实缴，发生的借款利息支出怎么处理？
20210919
个人的劳务报酬收入哪些可以不开发票？
20210918
兼职合同该怎么签，对个人所得税的影响有多大？
20210917
房企向职工低价售房，该怎么缴税（下）？干货
20210916
房企向职工低价售房，该怎么缴税（上）？
0901-0915
每天聊聊9月1-15日内容合集
